Sepetim (0) Toplam: 0,00
9789753685498
364026
Vergi Hukuku
Vergi Hukuku
Filiz Kitabevi
65.55

BİRİNCİ BÖLÜM
GENEL BİLGİLER
§ 1. VERGİ KAVRAMI VE DİĞER MALİ YÜKÜMLERDEN AYIRT
EDİLMESİ ......................................................................................................3
I. VERGİ KAVRAMI .................................................................................3
1. Vergi ve sosyal hukuk devleti..............................................................3
2. Verginin tanımı....................................................................................4
II. VERGİLERİN DIŞINDAKİ MALİ YÜKÜMLER ..................................6
1. Harçlar .................................................................................................6
2. Resimler...............................................................................................7
3. Harcamalara katılma payları................................................................8
4. Diğer mali yükümler............................................................................8
III. HARÇ, RESİM VE HARCAMALARA KATILMA PAYLARININ
VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMINDA YER ALMASI .................. 10
§ 2. VERGİ HUKUKUNUN HUKUK DÜZENİ İÇİNDEKİ YERİ ................ 12
I. VERGİ HUKUKU KAVRAMI ............................................................ 12
II. VERGİ HUKUKUNUN KONUMU..................................................... 13
III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARIYLA İLİŞKİSİ . 13
1. Vergi Hukukunun Anayasa Hukukuyla ilişkisi ................................ 13
2. Vergi Hukukunun İdare Hukukuyla ilişkisi ...................................... 14
3. Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile ilişkisi ........................................ 14
IV. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ ............................................... 17
1. Vergi Usul Hukuku........................................................................... 17
2. Vergi Ceza Hukuku .......................................................................... 17
3. Vergi Yargısı Hukuku ...................................................................... 17
4. Bireysel Vergiler Hukuku (Vergi Sistemi) ....................................... 18
5. Vergi İcra Hukuku ............................................................................ 18
§ 3. TÜRK VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI ...................................... 18
I. GENEL BİLGİLER .............................................................................. 18
II. BAĞLAYICI KAYNAKLAR............................................................... 19
1. Anayasa ............................................................................................ 19
2. Yasalar .............................................................................................. 19
a) Genel yasalar................................................................................ 19
aa) Vergi Usul Kanunu................................................................ 19
bb) Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ........... 20
cc) Vergi Yargısı yasaları............................................................ 20
aaa) Danıştay Kanunu ........................................................... 20
bbb) Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi
Mahkemelerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında
Kanun............................................................................ 21
ccc) İdari Yargılama Usulü Kanunu ..................................... 21
b) Bireysel vergilerle ilgili yasalar ................................................... 21
aa) Gelir Vergisi Kanunu ............................................................ 22
bb) Kurumlar Vergisi Kanunu..................................................... 22
cc) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ........................................ 22
dd) Emlak Vergisi Kanunu.......................................................... 22
ee) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu .......................................... 22
ff) Katma Değer Vergisi Kanunu ................................................ 22
gg) Özel Tüketim Vergisi Kanunu .............................................. 23
hh) Gider Vergileri Kanunu ........................................................ 23
ii) Damga Vergisi Kanunu .......................................................... 23
jj) Gümrük kanunları................................................................... 23
kk) Harçlar Kanunu..................................................................... 24
ll) Belediye Gelirleri Kanunu...................................................... 24
mm) Çevre Kanunu ..................................................................... 24
nn) Yurt Dışına Çıkış Harcı Hakkında Kanun ............................. 24
oo) Milli Eğitim Temel Kanunu ve Yükseköğretim Kanunu....... 24
c) Olağandışı vergilere ilişkin yasalar .............................................. 25
3. Kanun hükmünde kararnameler (Eski Kaynak)................................ 32
4. Cumhurbaşkanlığı kararnameleri...................................................... 32
5. Tüzükler (Eski Kaynak).................................................................... 34
6. Kararnameler (Eski Kaynak) ............................................................ 34
7. Cumhurbaşkanı kararları................................................................... 35
8. Yönetmelikler ................................................................................... 35
9. Anayasa Mahkemesi’nin iptal kararları ............................................ 35
10. İçtihadı birleştirme kararları ............................................................ 36
11. Bağlayıcı bakanlık tebliğleri ............................................................ 36
12. Örf ve âdet ....................................................................................... 36
III. YARDIMCI KAYNAKLAR................................................................. 37
1. Yargısal içtihatlar.............................................................................. 37
2. Öğreti................................................................................................ 37
3. Bakanlık genel tebliğleri................................................................... 37
4. Genelgeler, sirkülerler ve özelgeler .................................................. 38
IV. VERGİ HUKUKUNUN ULUSLARARASI KAYNAKLARI ............. 41
§ 4. TÜRK VERGİ HUKUKUNUN ANAYASAL TEMELLERİ ................... 47
I. 1982 TARİHLİ TÜRKİYE CUMHURİYETİ
ANAYASASI’NIN VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN İLKELERİNE
TOPLU BAKIŞ .................................................................................... 47
1. Sosyal hukuk devleti ilkesinin Vergi Hukukuna yansıması.............. 47
2. 1982 tarihli Anayasa’ya göre vergi ödevine egemen olan
anayasal ilkeler................................................................................. 48
II. VERGİNİN GENELLİĞİ İLKESİ ........................................................ 49
III. VERGİNİN MALİ GÜÇLE ORANTILI OLMASI İLKESİ ................. 50
1. “Mali güç”, “ödeme gücü” ve “iktisadi güç” terimleri ..................... 50
2. İlkenin anlamı ................................................................................... 51
IV. VERGİNİN KAMU GİDERLERİNİ KARŞILAMAYA
ÖZGÜLENMESİ İLKESİ .................................................................... 53
V. VERGİ YÜKÜNÜN ADALETLİ VE DENGELİ DAĞILIMI
İLKESİ ................................................................................................. 54
VI. VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ........................................................ 55
1. Verginin yasallığı ilkesinin anlamı ................................................... 55
2. Verginin yasallığı ilkesinin istisnası ................................................. 57
VII. ANAYASA’NIN VERGİ ÖDEVİNİ İLGİLENDİREN DİĞER
İLKELERİ ............................................................................................ 58
§ 5. VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI ................................................ 58
I. BÜTÇE YASASI İLE VERGİ YASALARININ BÜTÇE YILINDA
UYGULANMASINA YETKİ VERİLMESİ........................................ 58
II. VERGİ YASALARININ YER BAKIMINDAN UYGULANMASI .... 60
1. Türk vergi yasalarının yer bakımından uygulanmasına
egemen olan ilkeler .......................................................................... 60
a) Gelir Vergisi Kanunu................................................................... 60
b) Kurumlar Vergisi Kanunu ........................................................... 61
c) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ............................................... 61
d) Emlak Vergisi Kanunu................................................................. 62
e) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ................................................. 62
f) Katma Değer Vergisi Kanunu ...................................................... 62
g) Damga Vergisi Kanunu ............................................................... 62
h) Gümrük Kanunu .......................................................................... 62
XII İçindekiler
2. Türk vergi yasalarında çifte vergilendirmeye ilişkin kurallar ........... 62
a) Gelir Vergisi Kanunu ................................................................... 63
b) Kurumlar Vergisi Kanunu............................................................ 63
c) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ............................................... 64
3. Çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik uluslararası
anlaşmalar ........................................................................................ 64
4. Serbest bölgeler ................................................................................ 64
III. VERGİ YASALARININ ZAMAN BAKIMINDAN
UYGULANMASI................................................................................. 64
§ 6. VERGİ HUKUKUNDA YORUM, NİTELENDİRME VE
İSPAT ........................................................................................................... 66
I. VERGİ YASALARININ UYGULANMASINDA YORUM................ 66
II. VERGİ YASALARININ UYGULANMASINDA NİTELENDİRME. 68
1. Genel olarak...................................................................................... 68
2. Peçeleme işlemleri ............................................................................ 70
a) Genel olarak ................................................................................. 70
b) Peçeleme işleminin varlık şartları ................................................ 71
c) Peçeleme işleminin sonuçları ....................................................... 72
3. Geçersiz işlemler .............................................................................. 74
4. Hukuka ya da genel ahlaka aykırı işlemler ....................................... 76
III. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT ............................................................ 77
1. İspat yükü ......................................................................................... 78
a) Yükümlünün defter ve belge düzenine uyma ödevi ..................... 78
b) İktisadi, ticari ve teknik gereklere uymayan normal ve
mutat olmayan durumlar.............................................................. 79
2. Vergi Hukukunda deliller ................................................................. 82
a) Genel ilke ..................................................................................... 82
b) Delil serbestliği ilkesinin istisnaları ............................................. 83
aa) Belge düzeni .......................................................................... 83
bb) Yemin .................................................................................... 84
cc) Tanık ifadeleri........................................................................ 84
c) Adli yargı yerlerinin kararlarının etkisi ........................................ 87

İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ USUL HUKUKU
BİRİNCİ AYIRIM
VERGİLENDİRME
BİRİNCİ ALT AYIRIM
GENEL İLKELER
§ 7. VERGİ İDARESİ ......................................................................................... 91
I. VERGİ İDARESİNİN ÖRGÜTÜ ......................................................... 91
1. Genel olarak...................................................................................... 91
2. Hazine ve Maliye Bakanlığı ............................................................. 92
a) Bakanlık merkez teşkilatı............................................................. 92
aa) Gelir Düzenlemeleri Genel Müdürlüğü (Eski birim) ............. 92
bb) Teftiş Başkanlığı ................................................................... 93
cc) Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı ......................................... 94
dd) Vergi Konseyi ....................................................................... 95
b) Taşra teşkilatı............................................................................... 95
aa) İl teşkilatı ............................................................................... 95
bb) İlçe teşkilatı ........................................................................... 96
cc) Vergi daireleri ........................................................................ 96
c) Yurt dışı teşkilatı.......................................................................... 96
3. Gelir İdaresi Başkanlığı .................................................................... 97
a) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın kuruluş amacı ve görevleri.............. 97
b) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın merkez teşkilatı ve hizmet birimleri 99
c) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın taşra teşkilatı ................................. 100
aa) Vergi Dairesi Başkanlığı ...................................................... 101
bb) Vergi Dairesi Başkanı .......................................................... 102
cc) Vergi Dairesi ........................................................................ 102
aaa) Genel olarak ................................................................. 102
bbb) Vergi dairesinin yetki ve görevleri .............................. 104
aaaa) Vergi beyannamelerinin alınması ....................... 104
bbbb) Verginin tarhı..................................................... 104
cccc) Verginin tahakkuk ettirilmesi ............................. 105
dddd) Verginin tahsili .................................................. 105
eeee) Yükümlülerin tespiti ........................................... 105
ffff) Yükümlüler hakkında bilgi toplamak ................... 105
gggg) Vergi idaresinin vergi uyuşmazlıklarında temsili106
ccc) Yükümlülerin vergi uygulaması bakımından bağlı
oldukları vergi dairesi................................................... 106
aaaa) Gelir vergisi ........................................................ 106
bbbb) Kurumlar vergisi ................................................ 107
cccc) Veraset ve intikal vergisi .................................... 107
dddd) Emlak vergisi ..................................................... 107
eeee) Motorlu taşıtlar vergisi........................................ 108
ffff) Katma değer vergisi.............................................. 108
gggg) Özel tüketim vergisi ........................................... 108
hhhh) Banka ve sigorta muameleleri vergisi ................ 109
dd) Vergi Danışma Komitesi...................................................... 110
II. KOMİSYONLAR ............................................................................... 110
1. Takdir komisyonu........................................................................... 111
2. Zirai kazançlar il ve merkez komisyonları...................................... 112
3. Ortalama kâr hadleri il ve merkez komisyonları............................. 113
4. Tadilat komisyonları ....................................................................... 114
III. VERGİ MAHREMİYETİ.................................................................... 114
1. Genel olarak.................................................................................... 114
2. İstisnaları ........................................................................................ 115
a) Gelir ve kurumlar vergilerinin ilanı............................................ 115
b) Yükümlülerin vergi ve ceza miktarlarının Hazine ve
Maliye Bakanlığı tarafından açıklanması .................................. 115
c) Vergi levhası .............................................................................. 115
d) Sahte belge veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge
düzenleyen ve kullananların bildirilmesi.................................... 116
e) Kamu kurum ve kuruluşlarınca talep edilen belgeler ................. 116
f) Bankalara yapacakları vergi tahsiline yönelik bilgilerin
verilmesi..................................................................................... 116
g) Adli ve idari soruşturmalar ile ilgili olarak talep edilen
bilgi ve belgeler ......................................................................... 117
h) Yargı organları karşısında vergi mahremiyeti............................ 117
i) Elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen
defter ve belgeleri tutan şirketler ................................................ 118
j) Uluslararası bilgi değişimi anlaşmaları kapsamında vergi
yükümlüsünün bilgilerinin paylaşılması ve vergi mahremiyeti.. 118
IV. VERGİ İŞLERİNDE GÖREVLİ OLANLARIN GÖREV
YAPAMAYACAKLARI DURUMLAR............................................ 118
V. İDARE ORGANLARININ VERGİ İDARESİNE YARDIM
ETMESİ.............................................................................................. 119
§ 8. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE VERGİ SORUMLULUĞU .................. 119
I. VERGİ YÜKÜMLÜSÜ ...................................................................... 119
1. Vergi yükümlülüğü yasadan kaynaklanır ....................................... 119
2. Vergi yükümlülüğünün konusu vergi borcudur .............................. 120
3. Vergi yükümlüsü bir gerçek ya da tüzel kişidir .............................. 121
4. Vergi yükümlülüğünün konusu, kural olarak bir para
borcudur ......................................................................................... 121
II. VERGİ SORUMLUSU....................................................................... 122
1. Vergi sorumluluğunun unsurları ..................................................... 122
a) Bir vergi yükümünün varlığı ...................................................... 122
b) Vergiyi ödeme ödevinin varlığı ................................................. 122
2. Vergi sorumluluğunun söz konusu olduğu durumlar...................... 123
a) Vergi kesintisi yapanların sorumluluğu ..................................... 123
aa) Genel olarak......................................................................... 123
bb) Vergi kesintisi yapılması öngörülen başlıca durumlar ........ 124
aaa) Gelir Vergisi Kanunu.................................................. 124
bbb) Kurumlar Vergisi Kanunu.......................................... 125
ccc) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu.............................. 125
ddd) Damga Vergisi Kanunu.............................................. 126
cc) Vergi kesintisi yapması gereken vergi sorumlusu ile vergi
yükümlüsü arasındaki ilişki ............................................... 126
dd) Kesinti yapanların ödevlerini yerine getirmemesinin
sonuçları............................................................................. 127
b) Karnesiz hizmetli çalıştıranların vergi sorumluluğu .................. 130
c) Yükümlülerin temsilcilerinin vergi sorumluluğu ....................... 130
aa) Küçüklerin ve kısıtlıların yasal temsilcilerinin vergi
sorumluluğu ........................................................................ 131
bb) Tüzel kişilerde temsil organlarının sorumluluğu ................. 132
cc) Türkiye’de bulunmayan yükümlülerin Türkiye’deki
temsilcilerinin sorumluluğu ................................................ 137
dd) Tüzel kişiliği olmayan toplulukları yönetenlerin
sorumluluğu ........................................................................ 137
d) Mirasçıların sorumluluğu........................................................... 137
e) Adi ortaklığın ortaklarının durumu ............................................ 138
f) Diğer sorumluluk durumları ....................................................... 139
III. ARA (MUTAVASSIT) YÜKÜMLÜ .................................................. 143
IV. VERGİ TAŞIYICISI ........................................................................... 144
V. VERGİ EHLİYETİ.............................................................................. 145
VI. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE VERGİ SORUMLULUĞUNA
İLİŞKİN SÖZLEŞMELER................................................................. 146
1. Genel bilgiler .................................................................................. 146
2. Sözleşmenin taraflar arasındaki hükmü .......................................... 147
3. Sözleşmenin vergi dairesine karşı etkisi ......................................... 147
§ 9. SÜRELER, MÜCBİR SEBEPLER, SÜRELERİN UZAMASI .............. 150
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 150
II. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN ÇEŞİTLERİ .......................... 150
1. Yasal süreler ................................................................................... 150
2. İdari süreler..................................................................................... 150
III. SÜRELERİN HESAPLANMASI ....................................................... 151
IV. ADLİ TATİL VE MALİ TATİLİN SÜRELERE ETKİSİ .................. 152
a) Adli tatil ve sürelere etkisi ......................................................... 152
b) Mali tatil ve sürelere etkisi......................................................... 153
aa) Mali tatilin vergi ödevlerine ve dava açma süresine
etkileri .................................................................................. 153
bb) Mali tatilin vergi idaresinin işlemlerine etkileri .................. 155
V. MÜCBİR SEBEPLERLE SÜRELERİN UZAMASI .......................... 156
VI. ÖLÜM NEDENİYLE SÜRELERİN UZAMASI................................ 159
VII. ZOR DURUMDA SÜRE VERİLMESİ.............................................. 159
İKİNCİ ALT AYIRIM
VERGİ ALACAĞI İLİŞKİSİ
§ 10. VERGİYİ DOĞURAN OLAY................................................................. 162
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 162
II. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN NİTELİĞİ ..................................... 163
III. VERGİ YASALARINA GÖRE VERGİYİ DOĞURAN
OLAY................................................................................................. 164
1. Gelir vergisi .................................................................................... 164
2. Kurumlar vergisi ............................................................................. 164
3. Veraset ve intikal vergisi ................................................................ 164
4. Emlak vergisi .................................................................................. 165
5. Motorlu taşıtlar vergisi.................................................................... 165
6. Katma değer vergisi ........................................................................ 165
7. Özel tüketim vergisi........................................................................ 165
8. Banka ve sigorta muameleleri vergisi ............................................. 166
9. Damga vergisi ................................................................................. 166
10. Gümrük vergisi ............................................................................. 166
IV. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN HUKUKA YA DA GENEL AHLAKA
AYKIRI OLMASI ............................................................................... 167
§ 11. VERGİNİN TARHI.................................................................................. 167
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 167
II. TARH YÖNTEMLERİ ....................................................................... 168
III. BEYANA DAYANAN TARH ........................................................... 168
1. Genel bilgiler .................................................................................. 168
2. Tarh edilmesi beyana dayalı vergiler.............................................. 172
a) Gelir vergisi ............................................................................... 172
b) Kurumlar vergisi ........................................................................ 172
c) Veraset ve intikal vergisi............................................................ 172
d) Emlak Vergisi ............................................................................ 172
e) Katma değer vergisi ................................................................... 173
f) Özel tüketim vergisi ................................................................... 173
g) Banka ve sigorta muameleleri vergisi ........................................ 173
h) Gümrük vergisi .......................................................................... 173
3. Beyannamenin şekli, verilme zamanı ve yeri ................................. 173
a) Beyannamenin şekli ve içeriği ................................................... 173
b) Beyannamenin verilme zamanı .................................................. 174
c) Beyannamenin verilme yeri ....................................................... 175
IV. İKMAL YOLU İLE TARH................................................................. 175
V. VERGİNİN RE’SEN TARHI.............................................................. 177
1. Genel bilgiler .................................................................................. 177
2. Matrahın re’sen takdir ve verginin re’sen tarh edilebileceği
durumlar ......................................................................................... 177
a) Vergi beyannamesinin yasal sürenin içinde verilmemiş olması. 178
b) Vergi beyannamesi yasal süreler içinde verilmekle birlikte
beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgilerin gösterilmemiş
olması ........................................................................................ 179
c) Vergi Usul Kanunu’na göre tutulması zorunlu olan defterlerin
hepsinin veya bir kısmının tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş
olması veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara
herhangi bir sebeple ibraz edilmemesi....................................... 179
d) Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların vergi matrahının
doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede
noksan, usulsüz ve karışık olması, dolayısıyla ihticaca salih
bulunmaması.............................................................................. 180
e) Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin
gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunması ................. 181
f) VUK mük. 227 uyarınca 3568 sayılı Kanun’a göre yetki almış
meslek mensuplarına imzalattırma mecburiyeti getirilen
beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına
alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında
ibraz edilmezse .......................................................................... 182
3. Matrahın re’sen takdiri ve verginin re’sen tarhında vergi idaresinin
izleyeceği yol .................................................................................. 182
a) Matrahın takdir komisyonu tarafından takdiri............................ 183
b) Matrahın inceleme elemanı tarafından takdiri ........................... 185
c) Beyannamenin yasal süresinden sonra verilmesi ....................... 186
d) Beyannamenin yasal süresi içinde verilmiş olması .................... 186
e) Re’sen vergi tarhını gerektiren nedenle ikmal yolu ile vergi
tarhını gerektiren nedenin birlikte bulunması ............................ 187
VI. İKMAL YOLU İLE VERGİ TARHI VE RE’SEN VERGİ
TARHININ ORTAK KURALLARI .................................................. 187
VII. VERGİNİN İDARECE TARH EDİLMESİ ........................................ 188
VIII. GERÇEK MATRAH VE GÖTÜRÜ MATRAH ÜZERİNDEN
VERGİ TARHI ................................................................................... 189
IX. TABAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN VERGİ TARHI ................... 190
§ 12. TEBLİĞ..................................................................................................... 191
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 191
II. TEBLİĞİN YAPILACAĞI KİŞİLER ................................................. 192
1. Gerçek kişiler.................................................................................. 192
2. Tüzel kişiler .................................................................................... 192
3. Kamu kuruluşları ............................................................................ 193
4. Yabancı memleketlerde bulunan kişiler.......................................... 193
III. TEBLİĞ YÖNTEMLERİ .................................................................... 194
1. Genel bilgiler .................................................................................. 194
2. Posta ile tebliğ................................................................................. 194
3. Memur vasıtası ile tebliğ................................................................. 196
4. Dairede veya komisyonda tebliğ..................................................... 197
5. İlan yolu ile tebliğ ........................................................................... 197
a) İlan yolu ile tebliğ yapılacak durumlar....................................... 197
b) İlan yolu ile tebliğin şekli .......................................................... 198
c) İlanın sonuçları........................................................................... 199
6) Elektronik ortamda tebliğ ............................................................... 199
IV. TEBLİĞİN USULÜNE GÖRE YAPILMAMASININ
SONUÇLARI ..................................................................................... 199
1. Tebliğ edilen belgelerdeki usulsüzlük ............................................ 199
2. Tebliğ yönteminde usulsüzlük ........................................................ 200
§ 13. VERGİNİN TAHAKKUK ETMESİ....................................................... 201
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 201
II. BEYANA DAYALI TARHTA VERGİNİN TAHAKKUKU ............ 201
III. İKMAL YOLU İLE RE’SEN VEYA İDARECE YAPILAN
TARHTA VERGİNİN TAHAKKUKU VE KESİNLEŞMESİ .......... 204
1. Süresi içinde dava açılmazsa .......................................................... 204
2. Süresi içinde dava açılırsa .............................................................. 204
IV. TAHAKKUKU TAHSİLE BAĞLI VERGİLER ................................ 205
§ 14. VERGİNİN ÖDENMESİ ......................................................................... 205
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 205
II. ÖDEMENİN YAPILACAĞI YER ..................................................... 206
III. ÖDEME ZAMANI.............................................................................. 206
1. Genel bilgiler .................................................................................. 206
2. Özel ödeme zamanları .................................................................... 207
a) İkmal yolu ile re’sen veya idarece tarh edilen vergiler .............. 207
b) Yükümlünün ülkeyi terk etmesi ya da ölümü hali ..................... 207
c) Vergi mahkemesinde dava açılması ........................................... 208
d) İkmal yolu ile re’sen veya idarece vergi tarhında gecikme
faizi ............................................................................................ 208
§ 15. TARH ZAMAN AŞIMI............................................................................ 210
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 210
II. TARH ZAMAN AŞIMI SÜRESİ ....................................................... 211
1. Genel kural ..................................................................................... 211
2. Özel durumlar ................................................................................. 211
3. Vergi hatalarını düzeltme zaman aşımı .......................................... 214
III. TARH ZAMAN AŞIMININ DURMASI VE KESİLMESİ ................ 214
IV. TARH ZAMAN AŞIMININ GERÇEKLEŞMESİNİN SONUÇLARI 216
V. TAHSİL ZAMAN AŞIMI ................................................................... 217
§ 16. VERGİNİN TERKİNİ ............................................................................. 217
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 217
II. DOĞAL AFETLER NEDENİYLE VERGİNİN TERKİNİ................ 217
III. TAHSİL İMKANSIZLIĞI NEDENİYLE TERKİN ........................... 219
IV. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME ....................................................... 219
§ 17. VERGİ HATALARINI DÜZELTME..................................................... 219
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 219
II. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ .................................................. 220
1. Hesap hataları ................................................................................. 220
a) Verginin matrahında hata ........................................................... 221
b) Vergi tutarında hata.................................................................... 221
c) Mükerrer vergilendirme ............................................................. 221
2. Vergilendirme hataları .................................................................... 221
a) Yükümlünün şahsında hata ........................................................ 221
b) Yükümlülükte hata..................................................................... 221
c) Verginin konusunda hata............................................................ 222
d) Vergilendirme ya da bağışıklık döneminde hata ........................ 222
III. DÜZELTME YOLLARI ..................................................................... 222
1. Vergi idaresinin görevinden ötürü (re’sen) düzeltme yapması ....... 223
2. Yükümlünün başvurması üzerine yapılan düzeltme ....................... 223
IV. DÜZELTME USULÜ ......................................................................... 224
V. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİNİN SONUÇLARI ..................... 225
VI. DAVA AÇMA SÜRESİ İÇİNDE DÜZELTME TALEBİNDE
BULUNULMASI................................................................................ 228
VII. DÜZELTME DIŞINDA KALAN KONULAR .................................. 229
1. Vergi hatası sayılmayan hukuksal uyuşmazlıklar ........................... 229
2. Yargı kararına konu olan yönler ..................................................... 231
VIII. DÜZELTMEDE ZAMAN AŞIMI ...................................................... 232
ÜÇÜNCÜ ALT AYIRIM
YÜKÜMLÜLERİN DENETLENMESİ
§ 18. VERGİ İDARESİNİN YÜKÜMLÜLERİ DENETLEME YOLLARI. 233
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 233
II. YOKLAMA......................................................................................... 233
1. Yoklamanın amacı .......................................................................... 233
2. Yoklama usulü ................................................................................ 235
III. İNCELEME......................................................................................... 237
1. Vergi incelemesinin amacı.............................................................. 237
2. İnceleme yapmaya yetkili olanlar ................................................... 238
3. Haklarında vergi incelemesi yapılacak olanlar ............................... 238
4. Vergi incelemesinin yapılma zamanı.............................................. 238
5. İncelemenin yapılacağı yer ............................................................. 238
6. İnceleme sırasında uyulacak ilkeler ................................................ 239
7. İnceleme raporu .............................................................................. 240
8. Yeminli mali müşavirlik ve serbest mali müşavirlik ...................... 244
IV. ARAMA.............................................................................................. 248
1. Genel bilgiler .................................................................................. 248
2. Vergisel arama kavramı ve hukuki niteliği ..................................... 248
3. Koruma önlemi olarak vergisel aramanın ön şartları...................... 250
4. Aramanın yapılabileceği durumlar ................................................. 251
5. Arama usulü.................................................................................... 251
6. Ceza Muhakemesi Kanunu’nun uygulanması ................................ 252
7. Kayıtların yeniden işlenmesi .......................................................... 252
V. BİLGİ TOPLAMA .............................................................................. 253
1. Talep üzerine bilgi verme ............................................................... 253
2. Sürekli bilgi verme ......................................................................... 254
3. Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi ........................... 255
İKİNCİ AYIRIM
YÜKÜMLÜLERİN ÖDEVLERİ
§ 19. YÜKÜMLÜLERİN BİLDİRME ÖDEVLERİ ....................................... 260
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 260
II. BİLDİRİLMESİ GEREKEN OLAYLAR .......................................... 261
1. İşe başlamanın bildirilmesi ............................................................. 261
2. Değişikliklerin bildirilmesi ............................................................. 261
3. İşi bırakmanın bildirilmesi.............................................................. 262
III. BİLDİRME SÜRESİ ........................................................................... 263
IV. BİLDİRME ŞEKLİ ............................................................................. 263
§ 20. DEFTER TUTMA ÖDEVİ ...................................................................... 263
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 263
II. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLAN YÜKÜMLÜLER .............. 264
III. DEFTERLERİN TUTULMASINDA DÖNEM ESASI ...................... 265
IV. YÜKÜMLÜLERİN TUTACAKLARI DEFTERLER ........................ 265
1. Ticari kazanç ve kurum kazancı sahiplerinin tutacakları defterler . 265
a) Birinci sınıf tacir-ikinci sınıf tacir ayırımı ................................. 265
b) Birinci sınıf tacirlerin tutacakları defterler................................. 266
aa) Bilanço esasına göre tutulacak defterlerin türleri ................. 267
aaa) Yevmiye defteri ............................................................ 267
bbb) Defterikebir (Büyük Defter) ........................................ 267
ccc) Envanter defteri ............................................................ 267
bb) Bilanço esasına göre defter tutmada, envanter ve bilanço ... 267
aaa) Envanter çıkarmak........................................................ 267
bbb) Bilanço ......................................................................... 268
c) İkinci sınıf tacirlerin tutacakları defterler................................... 268
2. Serbest meslekte defter tutma ......................................................... 269
3. Ziraî kazançta defter tutma ............................................................. 269
4. Bazı kuruluşların tutacakları özel defterler ..................................... 269
a) İmalât defteri .............................................................................. 269
b) Bitim işleri defteri ...................................................................... 270
c) Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisi defteri........ 270
d) Damga vergisi kayıt defteri........................................................ 270
e) Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri ............................ 270
f) Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin kayıtlar ........ 271
g) Ambar defteri ............................................................................. 271
h) Makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti şekliyle damga vergisi
ödeyen yükümlülerin tutacağı özel defter .................................. 271
V. DEFTER - BEYAN SİSTEMİ ............................................................ 271
VI. DEFTERLERE KAYIT DÜZENİNE EGEMEN OLAN İLKELER .. 277
VII. DEFTERLERİN TASDİK DÜZENİ ................................................. 279
1. Tasdik zorunluluğu ......................................................................... 279
2. Tasdik makamı ve usulü ................................................................. 280
3. Tasdik zamanı ................................................................................. 280
VIII. VERGİ USUL KANUNU UYARINCA TUTULMASI GEREKEN
DEFTERLERLE TÜRK TİCARET KANUNU UYARINCA
TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER ARASINDAKİ İLİŞKİ .... 281
§ 21. BELGE DÜZENİNE UYMA ÖDEVİ ..................................................... 281
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 281
II. BELGE DÜZENİNE EGEMEN OLAN İLKELER ............................ 282
1. Belgeleme zorunluluğu ilkesi ......................................................... 282
2. VUK’ta gösterilen belgelerle belgelendirme zorunluluğu .............. 282
3. Belge düzenine uyma ödevi............................................................ 282
4. Vergi beyannamelerinin imzalanması ve yeminli mali müşavir tasdik
raporları.......................................................................................... 282
5. Belgelendirme zorunluluğunun istisnalarının yasada belirtilmesi .. 283
III. VERGİ USUL KANUNU’NUN ÖNGÖRDÜĞÜ BELGELER ......... 284
1. Fatura.............................................................................................. 284
a) Genel bilgiler ............................................................................. 284
b) Faturada bulunması gereken bilgiler.......................................... 284
c) Fatura düzeni.............................................................................. 285
d) Fatura vermek ve almak zorunda olanlar ................................... 285
2. Sevk irsaliyesi................................................................................. 286
3. Perakende satış vesikaları ............................................................... 286
4. Gider pusulası ................................................................................. 288
5. Müstahsil makbuzu......................................................................... 288
6. Serbest meslek makbuzları ............................................................. 289
7. Ücret bordrosu ................................................................................ 289
8. Taşıma irsaliyesi ............................................................................. 289
9. Yolcu listesi .................................................................................... 289
10. Günlük müşteri listesi ................................................................... 290
11. Muhabere evrakı ........................................................................... 290
12. Diğer belgeler ............................................................................... 290
IV. ELEKTRONİK ORTAMDAKİ KAYITLAR VE ELEKTRONİK
CİHAZLA BELGE DÜZENLEMESİ ................................................ 290
V. EKİM VE SAYIM BEYANI............................................................... 292
VI. VERGİ KARNESİ .............................................................................. 292
VII. VERGİ İDARESİNİN DEFTER VE BELGELER KONUSUNDAKİ
DÜZENLEME YETKİSİ ................................................................... 293
§ 22. DEFTER VE BELGELERİ MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVİ .......... 294
I. MUHAFAZA ÖDEVİ ......................................................................... 294
II. İBRAZ ÖDEVİ ................................................................................... 295
III. EK ÖDEVLER .................................................................................... 295
ÜÇÜNCÜ AYIRIM
DEĞERLEME
§ 23. DEĞERLEMENİN GENEL İLKELERİ ............................................... 296
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 296
II. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ.................................................................. 297
1. Maliyet bedeli ................................................................................. 297
2. Borsa rayici..................................................................................... 297
3. Tasarruf değeri................................................................................ 298
4. Kayıtlı değer (Mukayyet değer)...................................................... 298
5. İtibari değer (Nominal değer) ......................................................... 298
6. Vergi değeri .................................................................................... 298
7. Rayiç bedel ..................................................................................... 299
8. Emsal bedel ve emsal ücret............................................................. 299
III. İKTİSADİ İŞLETMELERDE DEĞERLEME VE SERVETLERİ
DEĞERLEME .................................................................................... 301
§ 24. İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL VARLIKLARI DEĞERLEME 301
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 301
II. İKTİSADİ İŞLETMELERDE YER ALAN ÇEŞİTLİ VARLIKLARI
DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ ............................................................... 301
1. Gayrimenkuller ............................................................................... 301
2. Demirbaş eşya................................................................................. 302
3. Emtia............................................................................................... 303
4. Ziraî ürünler ve hayvanlar............................................................... 304
5. Menkul değerler.............................................................................. 304
6. Yabancı paralar ............................................................................... 304
7. Yurt dışından getirilerek sermaye olarak konulan yabancı paralar . 305
8. Alacaklar......................................................................................... 305
9. İlk kuruluş giderleri ve peştamallıklar ............................................ 306
10. Aktif geçici hesaplar ..................................................................... 306
11. İşletmenin kasa varlığı .................................................................. 307
12. Borçlar .......................................................................................... 307
13. Tahviller........................................................................................ 307
14. Pasif geçici hesaplar ..................................................................... 307
15. Karşılıklar ..................................................................................... 308
16. Özel durumlar ............................................................................... 308
III. ENFLASYON DÜZELTMESİ VE YENİDEN DEĞERLEME
ORANI ............................................................................................... 309
§ 25. SERVETLERİ DEĞERLEME................................................................ 310
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 310
II. SERVET DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ ................................................ 310
1. Servetlerin içinde yer alan ticari işletmeler .................................... 310
2. Menkul mallar ................................................................................ 311
3. Hisse senetleri ve tahviller.............................................................. 311
4. Yabancı paralar............................................................................... 311
5. Alacak ve borçlar............................................................................ 311
6. Haklar ............................................................................................. 311
7. Gayrimenkuller............................................................................... 312
8. Emsal bedelin belirlenmesi............................................................. 312
§ 26. AMORTİSMAN ....................................................................................... 313
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 313
II. AMORTİSMANA TABİ OLMANIN ŞARTLARI ............................ 313
III. AMORTİSMAN ORANLARI ............................................................ 314
IV. AMORTİSMAN TÜRLERİ................................................................ 314
1. Normal amortisman ........................................................................ 315
2. Azalan bakiyeler usulüyle amortisman ........................................... 315
3. Madenlerde amortisman ................................................................. 315
4. Olağanüstü (fevkalade) amortisman ............................................... 315
V. AMORTİSMAN UYGULAMASI ...................................................... 316
1. Amortismanın oranlarının uygulanma tarihi................................... 316
2. Amortisman oranının değişmezliği................................................. 316
3. Amortisman süresi .......................................................................... 316
4. Amortisman usulünü seçme............................................................ 317
5. Amortisman hesapları..................................................................... 318
VI. ALACAKLARDA AMORTİSMAN .................................................. 318
1. Genel bilgiler .................................................................................. 318
2. Değersiz alacaklar ile şüpheli alacakların ortak nitelikleri ............. 318
3. Değersiz alacaklar........................................................................... 319
4. Şüpheli alacaklar ............................................................................ 319
5. Vazgeçilen alacaklar....................................................................... 320
VII. SERMAYENİN AMORTİSMANI ..................................................... 320
VIII. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU.......................................................... 321
IX. PEŞTAMALLIKLAR VE ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN
AMORTİSMANI ............................................................................... 322
1. İlk kuruluş giderleri ve peştamallıklar ............................................ 322
2. Özel maliyet bedellerinin amortismanı ........................................... 322
X. AMORTİSMAN KONUSU VARLIKLARIN SATILMASI............. 322
XI. SİGORTA TAZMİNATI ................................................................... 323

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKU
§ 27. GENEL BİLGİLER.................................................................................. 327
1. Suç ve kabahat ayrımı..................................................................... 328
2. Vergi suçları ve vergisel düzene aykırılıklar ayrımı ve çeşitleri..... 332
3. Vergisel idari para cezalarının sınıflandırılması ve nitelendirilmesi336
4. Vergi suçlarına ve vergisel düzene aykırılıklara uygulanacak
kurallar ........................................................................................... 340
5. Vergi suçlarında ve vergisel düzene aykırılıklarda sorumluluk ...... 345
§ 28. VERGİSEL DÜZENE AYKIRILIKLAR VE VERGİSEL İDARİ
PARA CEZALARI................................................................................... 346
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................. 346
II. VERGİ ZİYAI VE CEZASI................................................................ 349
III. USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI ................................................ 354
1. Genel usulsüzlükler ve cezaları ...................................................... 354
2. Özel usulsüzlükler ve cezaları ........................................................ 357
a) Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek
makbuzu verilmemesi, alınmaması sebebiyle uygulanacak ceza357
b) Damga vergisinde özel usulsüzlükler ve cezaları ...................... 360
c) Bilgi vermekten çekinenler ile Vergi Usul Kanunu 107/A, 256,
257, mük. 257. madde ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A
maddesi hükmüne uymayanlar için ceza .................................... 360
IV. VERGİSEL DÜZENE AYKIRILIKLARIN ÖZEL GÖRÜNÜŞ
BİÇİMLERİ ........................................................................................ 363
1. Vergisel düzene aykırılıklarda birleşme ......................................... 363
2. Vergisel düzene aykırılıklara iştirak ............................................... 364
3. Vergisel düzene aykırılıklarda tekerrür .......................................... 365
V. VERGİSEL İDARİ PARA CEZALARININ UYGULANMASINDA
USUL.................................................................................................. 365
§ 29. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI........................................................ 367
I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 367
II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI VE CEZALARI......................... 367
1. Tarihsel gelişim .............................................................................. 367
2. Terim sorunu ve sistematik öneriler ............................................... 368
3. Vergi kaçakçılığı suçlarının ön şartı: suçun belirli vergilere ilişkin
olmaması koşulu ............................................................................. 372
4. Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde yer alan suç tipleri ....... 374
5. Vergi kaçakçılığı suçlarının unsurları............................................. 380
a) Hareket....................................................................................... 381
b) Tipiklik ...................................................................................... 387
c) Hukuka aykırılık unsuru............................................................. 388
d) Kusurluluk ................................................................................. 390
6. Vergi kaçakçılığı suçlarının cezaları............................................... 393
7. Vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında usul.................... 395
8. Ceza mahkemelerinin kararlarıyla vergi mahkemelerinin
kararlarının ve vergi makamlarının karşılıklı durumu.................... 405
III. VERGİ MAHREMİYETİNİN İHLALİ SUÇU VE CEZASI ............. 406
IV. MEMURLARIN YÜKÜMLÜLERİN ÖZEL İŞLERİNİ YAPMASI
SUÇU VE CEZASI ............................................................................ 409
V. VERGİ SUÇLARININ ÖZEL GÖRÜNÜŞ BİÇİMLERİ ................... 409
1. Vergi suçlarına iştirak..................................................................... 410
2. Vergi suçlarında birleşme ve tekerrür............................................. 413
§ 30. VERGİ SUÇLARI İLE VERGİSEL DÜZENE AYKIRILIKLARDA
KUSURLULUĞU KALDIRAN SEBEPLER.......................................... 414
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 414
II. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞİKLİĞİ ............................................ 414
1. Yetkili makamların yazı ile yanlış bilgi vermiş olması .................. 415
2. Bir hükmün uygulanma tarzı konusundaki görüş değişikliği ......... 416
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA HATA VE YANILMA..... 418
1. Hukuki yanılma (Error Iuris Nocet) ............................................... 418
2. Fiili yanılma.................................................................................... 419
IV. MÜCBİR SEBEPLER ........................................................................ 421
§ 31. VERGİ CEZALARININ KALKMASI VE İNDİRİLMESİ ................. 426
I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 426
II. PİŞMANLIK VE ISLAH .................................................................... 427
1. Pişmanlığın uygulanma şartları ...................................................... 428
a) Beyana dayalı bir verginin söz konusu olması ........................... 428
b) Eylemin kaçakçılık suçu ya da vergi ziyaı niteliğini taşıması ... 429
c) Yükümlünün yasaya aykırı eylemini kendiliğinden dilekçe ile
ilgili makamlara bildirmesi ........................................................ 429
d) Yükümlünün keyfiyeti haber verdiği tarihten önce haber verilen
husus hakkında ihbarda bulunulmamış olması ........................... 430
e) Haber verme dilekçesinin yetkili memurlar tarafından yükümlü
nezdinde herhangi bir vergi incelemesine başlandığı veya olayın
takdir komisyonuna intikal ettirildiği günden evvel (kaçakçılık suçu
teşkil eden fiillerin işlendiğinin tespitinden önce) verilmiş
ve resmi kayıtlara geçirilmiş olması ........................................... 431
f) VUK 370 uyarınca izaha davet yazısının tebellüğ edilmemiş
olması ......................................................................................... 432
g) Haber verme dilekçesinin verildiği tarihten başlayarak 15 gün
içinde beyannamenin verilmesi .................................................. 432
h) Ödeme süresi geçmiş vergilerin zamlı olarak ödenmesi ............ 433
2. Pişmanlığın sonuçları...................................................................... 433
III. ÖLÜM ................................................................................................. 434
IV. ZAMAN AŞIMI .................................................................................. 434
1. Ceza kesme zaman aşımı ................................................................ 434
2. Tahsil zaman aşımı ......................................................................... 435
3. Vergi kaçakçılığı suçlarında zaman aşımı ...................................... 436
V. DÜZELTME ....................................................................................... 437
VI. CEZADA İNDİRİM............................................................................ 438
VII. AF ....................................................................................................... 438
VIII. İZAHA DAVET ................................................................................. 440
IX. TERKİN ............................................................................................... 441
X. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME ........................................................ 441
XI. ÖDEME................................................................................................ 441
XII. UZLAŞMA .......................................................................................... 442

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI
§ 32. UZLAŞMA ..................................................................

  • Açıklama
    • BİRİNCİ BÖLÜM
      GENEL BİLGİLER
      § 1. VERGİ KAVRAMI VE DİĞER MALİ YÜKÜMLERDEN AYIRT
      EDİLMESİ ......................................................................................................3
      I. VERGİ KAVRAMI .................................................................................3
      1. Vergi ve sosyal hukuk devleti..............................................................3
      2. Verginin tanımı....................................................................................4
      II. VERGİLERİN DIŞINDAKİ MALİ YÜKÜMLER ..................................6
      1. Harçlar .................................................................................................6
      2. Resimler...............................................................................................7
      3. Harcamalara katılma payları................................................................8
      4. Diğer mali yükümler............................................................................8
      III. HARÇ, RESİM VE HARCAMALARA KATILMA PAYLARININ
      VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMINDA YER ALMASI .................. 10
      § 2. VERGİ HUKUKUNUN HUKUK DÜZENİ İÇİNDEKİ YERİ ................ 12
      I. VERGİ HUKUKU KAVRAMI ............................................................ 12
      II. VERGİ HUKUKUNUN KONUMU..................................................... 13
      III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARIYLA İLİŞKİSİ . 13
      1. Vergi Hukukunun Anayasa Hukukuyla ilişkisi ................................ 13
      2. Vergi Hukukunun İdare Hukukuyla ilişkisi ...................................... 14
      3. Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile ilişkisi ........................................ 14
      IV. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ ............................................... 17
      1. Vergi Usul Hukuku........................................................................... 17
      2. Vergi Ceza Hukuku .......................................................................... 17
      3. Vergi Yargısı Hukuku ...................................................................... 17
      4. Bireysel Vergiler Hukuku (Vergi Sistemi) ....................................... 18
      5. Vergi İcra Hukuku ............................................................................ 18
      § 3. TÜRK VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI ...................................... 18
      I. GENEL BİLGİLER .............................................................................. 18
      II. BAĞLAYICI KAYNAKLAR............................................................... 19
      1. Anayasa ............................................................................................ 19
      2. Yasalar .............................................................................................. 19
      a) Genel yasalar................................................................................ 19
      aa) Vergi Usul Kanunu................................................................ 19
      bb) Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ........... 20
      cc) Vergi Yargısı yasaları............................................................ 20
      aaa) Danıştay Kanunu ........................................................... 20
      bbb) Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi
      Mahkemelerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında
      Kanun............................................................................ 21
      ccc) İdari Yargılama Usulü Kanunu ..................................... 21
      b) Bireysel vergilerle ilgili yasalar ................................................... 21
      aa) Gelir Vergisi Kanunu ............................................................ 22
      bb) Kurumlar Vergisi Kanunu..................................................... 22
      cc) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ........................................ 22
      dd) Emlak Vergisi Kanunu.......................................................... 22
      ee) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu .......................................... 22
      ff) Katma Değer Vergisi Kanunu ................................................ 22
      gg) Özel Tüketim Vergisi Kanunu .............................................. 23
      hh) Gider Vergileri Kanunu ........................................................ 23
      ii) Damga Vergisi Kanunu .......................................................... 23
      jj) Gümrük kanunları................................................................... 23
      kk) Harçlar Kanunu..................................................................... 24
      ll) Belediye Gelirleri Kanunu...................................................... 24
      mm) Çevre Kanunu ..................................................................... 24
      nn) Yurt Dışına Çıkış Harcı Hakkında Kanun ............................. 24
      oo) Milli Eğitim Temel Kanunu ve Yükseköğretim Kanunu....... 24
      c) Olağandışı vergilere ilişkin yasalar .............................................. 25
      3. Kanun hükmünde kararnameler (Eski Kaynak)................................ 32
      4. Cumhurbaşkanlığı kararnameleri...................................................... 32
      5. Tüzükler (Eski Kaynak).................................................................... 34
      6. Kararnameler (Eski Kaynak) ............................................................ 34
      7. Cumhurbaşkanı kararları................................................................... 35
      8. Yönetmelikler ................................................................................... 35
      9. Anayasa Mahkemesi’nin iptal kararları ............................................ 35
      10. İçtihadı birleştirme kararları ............................................................ 36
      11. Bağlayıcı bakanlık tebliğleri ............................................................ 36
      12. Örf ve âdet ....................................................................................... 36
      III. YARDIMCI KAYNAKLAR................................................................. 37
      1. Yargısal içtihatlar.............................................................................. 37
      2. Öğreti................................................................................................ 37
      3. Bakanlık genel tebliğleri................................................................... 37
      4. Genelgeler, sirkülerler ve özelgeler .................................................. 38
      IV. VERGİ HUKUKUNUN ULUSLARARASI KAYNAKLARI ............. 41
      § 4. TÜRK VERGİ HUKUKUNUN ANAYASAL TEMELLERİ ................... 47
      I. 1982 TARİHLİ TÜRKİYE CUMHURİYETİ
      ANAYASASI’NIN VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN İLKELERİNE
      TOPLU BAKIŞ .................................................................................... 47
      1. Sosyal hukuk devleti ilkesinin Vergi Hukukuna yansıması.............. 47
      2. 1982 tarihli Anayasa’ya göre vergi ödevine egemen olan
      anayasal ilkeler................................................................................. 48
      II. VERGİNİN GENELLİĞİ İLKESİ ........................................................ 49
      III. VERGİNİN MALİ GÜÇLE ORANTILI OLMASI İLKESİ ................. 50
      1. “Mali güç”, “ödeme gücü” ve “iktisadi güç” terimleri ..................... 50
      2. İlkenin anlamı ................................................................................... 51
      IV. VERGİNİN KAMU GİDERLERİNİ KARŞILAMAYA
      ÖZGÜLENMESİ İLKESİ .................................................................... 53
      V. VERGİ YÜKÜNÜN ADALETLİ VE DENGELİ DAĞILIMI
      İLKESİ ................................................................................................. 54
      VI. VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ........................................................ 55
      1. Verginin yasallığı ilkesinin anlamı ................................................... 55
      2. Verginin yasallığı ilkesinin istisnası ................................................. 57
      VII. ANAYASA’NIN VERGİ ÖDEVİNİ İLGİLENDİREN DİĞER
      İLKELERİ ............................................................................................ 58
      § 5. VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI ................................................ 58
      I. BÜTÇE YASASI İLE VERGİ YASALARININ BÜTÇE YILINDA
      UYGULANMASINA YETKİ VERİLMESİ........................................ 58
      II. VERGİ YASALARININ YER BAKIMINDAN UYGULANMASI .... 60
      1. Türk vergi yasalarının yer bakımından uygulanmasına
      egemen olan ilkeler .......................................................................... 60
      a) Gelir Vergisi Kanunu................................................................... 60
      b) Kurumlar Vergisi Kanunu ........................................................... 61
      c) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ............................................... 61
      d) Emlak Vergisi Kanunu................................................................. 62
      e) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ................................................. 62
      f) Katma Değer Vergisi Kanunu ...................................................... 62
      g) Damga Vergisi Kanunu ............................................................... 62
      h) Gümrük Kanunu .......................................................................... 62
      XII İçindekiler
      2. Türk vergi yasalarında çifte vergilendirmeye ilişkin kurallar ........... 62
      a) Gelir Vergisi Kanunu ................................................................... 63
      b) Kurumlar Vergisi Kanunu............................................................ 63
      c) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ............................................... 64
      3. Çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik uluslararası
      anlaşmalar ........................................................................................ 64
      4. Serbest bölgeler ................................................................................ 64
      III. VERGİ YASALARININ ZAMAN BAKIMINDAN
      UYGULANMASI................................................................................. 64
      § 6. VERGİ HUKUKUNDA YORUM, NİTELENDİRME VE
      İSPAT ........................................................................................................... 66
      I. VERGİ YASALARININ UYGULANMASINDA YORUM................ 66
      II. VERGİ YASALARININ UYGULANMASINDA NİTELENDİRME. 68
      1. Genel olarak...................................................................................... 68
      2. Peçeleme işlemleri ............................................................................ 70
      a) Genel olarak ................................................................................. 70
      b) Peçeleme işleminin varlık şartları ................................................ 71
      c) Peçeleme işleminin sonuçları ....................................................... 72
      3. Geçersiz işlemler .............................................................................. 74
      4. Hukuka ya da genel ahlaka aykırı işlemler ....................................... 76
      III. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT ............................................................ 77
      1. İspat yükü ......................................................................................... 78
      a) Yükümlünün defter ve belge düzenine uyma ödevi ..................... 78
      b) İktisadi, ticari ve teknik gereklere uymayan normal ve
      mutat olmayan durumlar.............................................................. 79
      2. Vergi Hukukunda deliller ................................................................. 82
      a) Genel ilke ..................................................................................... 82
      b) Delil serbestliği ilkesinin istisnaları ............................................. 83
      aa) Belge düzeni .......................................................................... 83
      bb) Yemin .................................................................................... 84
      cc) Tanık ifadeleri........................................................................ 84
      c) Adli yargı yerlerinin kararlarının etkisi ........................................ 87

      İKİNCİ BÖLÜM
      VERGİ USUL HUKUKU
      BİRİNCİ AYIRIM
      VERGİLENDİRME
      BİRİNCİ ALT AYIRIM
      GENEL İLKELER
      § 7. VERGİ İDARESİ ......................................................................................... 91
      I. VERGİ İDARESİNİN ÖRGÜTÜ ......................................................... 91
      1. Genel olarak...................................................................................... 91
      2. Hazine ve Maliye Bakanlığı ............................................................. 92
      a) Bakanlık merkez teşkilatı............................................................. 92
      aa) Gelir Düzenlemeleri Genel Müdürlüğü (Eski birim) ............. 92
      bb) Teftiş Başkanlığı ................................................................... 93
      cc) Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı ......................................... 94
      dd) Vergi Konseyi ....................................................................... 95
      b) Taşra teşkilatı............................................................................... 95
      aa) İl teşkilatı ............................................................................... 95
      bb) İlçe teşkilatı ........................................................................... 96
      cc) Vergi daireleri ........................................................................ 96
      c) Yurt dışı teşkilatı.......................................................................... 96
      3. Gelir İdaresi Başkanlığı .................................................................... 97
      a) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın kuruluş amacı ve görevleri.............. 97
      b) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın merkez teşkilatı ve hizmet birimleri 99
      c) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın taşra teşkilatı ................................. 100
      aa) Vergi Dairesi Başkanlığı ...................................................... 101
      bb) Vergi Dairesi Başkanı .......................................................... 102
      cc) Vergi Dairesi ........................................................................ 102
      aaa) Genel olarak ................................................................. 102
      bbb) Vergi dairesinin yetki ve görevleri .............................. 104
      aaaa) Vergi beyannamelerinin alınması ....................... 104
      bbbb) Verginin tarhı..................................................... 104
      cccc) Verginin tahakkuk ettirilmesi ............................. 105
      dddd) Verginin tahsili .................................................. 105
      eeee) Yükümlülerin tespiti ........................................... 105
      ffff) Yükümlüler hakkında bilgi toplamak ................... 105
      gggg) Vergi idaresinin vergi uyuşmazlıklarında temsili106
      ccc) Yükümlülerin vergi uygulaması bakımından bağlı
      oldukları vergi dairesi................................................... 106
      aaaa) Gelir vergisi ........................................................ 106
      bbbb) Kurumlar vergisi ................................................ 107
      cccc) Veraset ve intikal vergisi .................................... 107
      dddd) Emlak vergisi ..................................................... 107
      eeee) Motorlu taşıtlar vergisi........................................ 108
      ffff) Katma değer vergisi.............................................. 108
      gggg) Özel tüketim vergisi ........................................... 108
      hhhh) Banka ve sigorta muameleleri vergisi ................ 109
      dd) Vergi Danışma Komitesi...................................................... 110
      II. KOMİSYONLAR ............................................................................... 110
      1. Takdir komisyonu........................................................................... 111
      2. Zirai kazançlar il ve merkez komisyonları...................................... 112
      3. Ortalama kâr hadleri il ve merkez komisyonları............................. 113
      4. Tadilat komisyonları ....................................................................... 114
      III. VERGİ MAHREMİYETİ.................................................................... 114
      1. Genel olarak.................................................................................... 114
      2. İstisnaları ........................................................................................ 115
      a) Gelir ve kurumlar vergilerinin ilanı............................................ 115
      b) Yükümlülerin vergi ve ceza miktarlarının Hazine ve
      Maliye Bakanlığı tarafından açıklanması .................................. 115
      c) Vergi levhası .............................................................................. 115
      d) Sahte belge veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge
      düzenleyen ve kullananların bildirilmesi.................................... 116
      e) Kamu kurum ve kuruluşlarınca talep edilen belgeler ................. 116
      f) Bankalara yapacakları vergi tahsiline yönelik bilgilerin
      verilmesi..................................................................................... 116
      g) Adli ve idari soruşturmalar ile ilgili olarak talep edilen
      bilgi ve belgeler ......................................................................... 117
      h) Yargı organları karşısında vergi mahremiyeti............................ 117
      i) Elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen
      defter ve belgeleri tutan şirketler ................................................ 118
      j) Uluslararası bilgi değişimi anlaşmaları kapsamında vergi
      yükümlüsünün bilgilerinin paylaşılması ve vergi mahremiyeti.. 118
      IV. VERGİ İŞLERİNDE GÖREVLİ OLANLARIN GÖREV
      YAPAMAYACAKLARI DURUMLAR............................................ 118
      V. İDARE ORGANLARININ VERGİ İDARESİNE YARDIM
      ETMESİ.............................................................................................. 119
      § 8. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE VERGİ SORUMLULUĞU .................. 119
      I. VERGİ YÜKÜMLÜSÜ ...................................................................... 119
      1. Vergi yükümlülüğü yasadan kaynaklanır ....................................... 119
      2. Vergi yükümlülüğünün konusu vergi borcudur .............................. 120
      3. Vergi yükümlüsü bir gerçek ya da tüzel kişidir .............................. 121
      4. Vergi yükümlülüğünün konusu, kural olarak bir para
      borcudur ......................................................................................... 121
      II. VERGİ SORUMLUSU....................................................................... 122
      1. Vergi sorumluluğunun unsurları ..................................................... 122
      a) Bir vergi yükümünün varlığı ...................................................... 122
      b) Vergiyi ödeme ödevinin varlığı ................................................. 122
      2. Vergi sorumluluğunun söz konusu olduğu durumlar...................... 123
      a) Vergi kesintisi yapanların sorumluluğu ..................................... 123
      aa) Genel olarak......................................................................... 123
      bb) Vergi kesintisi yapılması öngörülen başlıca durumlar ........ 124
      aaa) Gelir Vergisi Kanunu.................................................. 124
      bbb) Kurumlar Vergisi Kanunu.......................................... 125
      ccc) Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu.............................. 125
      ddd) Damga Vergisi Kanunu.............................................. 126
      cc) Vergi kesintisi yapması gereken vergi sorumlusu ile vergi
      yükümlüsü arasındaki ilişki ............................................... 126
      dd) Kesinti yapanların ödevlerini yerine getirmemesinin
      sonuçları............................................................................. 127
      b) Karnesiz hizmetli çalıştıranların vergi sorumluluğu .................. 130
      c) Yükümlülerin temsilcilerinin vergi sorumluluğu ....................... 130
      aa) Küçüklerin ve kısıtlıların yasal temsilcilerinin vergi
      sorumluluğu ........................................................................ 131
      bb) Tüzel kişilerde temsil organlarının sorumluluğu ................. 132
      cc) Türkiye’de bulunmayan yükümlülerin Türkiye’deki
      temsilcilerinin sorumluluğu ................................................ 137
      dd) Tüzel kişiliği olmayan toplulukları yönetenlerin
      sorumluluğu ........................................................................ 137
      d) Mirasçıların sorumluluğu........................................................... 137
      e) Adi ortaklığın ortaklarının durumu ............................................ 138
      f) Diğer sorumluluk durumları ....................................................... 139
      III. ARA (MUTAVASSIT) YÜKÜMLÜ .................................................. 143
      IV. VERGİ TAŞIYICISI ........................................................................... 144
      V. VERGİ EHLİYETİ.............................................................................. 145
      VI. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE VERGİ SORUMLULUĞUNA
      İLİŞKİN SÖZLEŞMELER................................................................. 146
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 146
      2. Sözleşmenin taraflar arasındaki hükmü .......................................... 147
      3. Sözleşmenin vergi dairesine karşı etkisi ......................................... 147
      § 9. SÜRELER, MÜCBİR SEBEPLER, SÜRELERİN UZAMASI .............. 150
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 150
      II. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN ÇEŞİTLERİ .......................... 150
      1. Yasal süreler ................................................................................... 150
      2. İdari süreler..................................................................................... 150
      III. SÜRELERİN HESAPLANMASI ....................................................... 151
      IV. ADLİ TATİL VE MALİ TATİLİN SÜRELERE ETKİSİ .................. 152
      a) Adli tatil ve sürelere etkisi ......................................................... 152
      b) Mali tatil ve sürelere etkisi......................................................... 153
      aa) Mali tatilin vergi ödevlerine ve dava açma süresine
      etkileri .................................................................................. 153
      bb) Mali tatilin vergi idaresinin işlemlerine etkileri .................. 155
      V. MÜCBİR SEBEPLERLE SÜRELERİN UZAMASI .......................... 156
      VI. ÖLÜM NEDENİYLE SÜRELERİN UZAMASI................................ 159
      VII. ZOR DURUMDA SÜRE VERİLMESİ.............................................. 159
      İKİNCİ ALT AYIRIM
      VERGİ ALACAĞI İLİŞKİSİ
      § 10. VERGİYİ DOĞURAN OLAY................................................................. 162
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 162
      II. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN NİTELİĞİ ..................................... 163
      III. VERGİ YASALARINA GÖRE VERGİYİ DOĞURAN
      OLAY................................................................................................. 164
      1. Gelir vergisi .................................................................................... 164
      2. Kurumlar vergisi ............................................................................. 164
      3. Veraset ve intikal vergisi ................................................................ 164
      4. Emlak vergisi .................................................................................. 165
      5. Motorlu taşıtlar vergisi.................................................................... 165
      6. Katma değer vergisi ........................................................................ 165
      7. Özel tüketim vergisi........................................................................ 165
      8. Banka ve sigorta muameleleri vergisi ............................................. 166
      9. Damga vergisi ................................................................................. 166
      10. Gümrük vergisi ............................................................................. 166
      IV. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN HUKUKA YA DA GENEL AHLAKA
      AYKIRI OLMASI ............................................................................... 167
      § 11. VERGİNİN TARHI.................................................................................. 167
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 167
      II. TARH YÖNTEMLERİ ....................................................................... 168
      III. BEYANA DAYANAN TARH ........................................................... 168
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 168
      2. Tarh edilmesi beyana dayalı vergiler.............................................. 172
      a) Gelir vergisi ............................................................................... 172
      b) Kurumlar vergisi ........................................................................ 172
      c) Veraset ve intikal vergisi............................................................ 172
      d) Emlak Vergisi ............................................................................ 172
      e) Katma değer vergisi ................................................................... 173
      f) Özel tüketim vergisi ................................................................... 173
      g) Banka ve sigorta muameleleri vergisi ........................................ 173
      h) Gümrük vergisi .......................................................................... 173
      3. Beyannamenin şekli, verilme zamanı ve yeri ................................. 173
      a) Beyannamenin şekli ve içeriği ................................................... 173
      b) Beyannamenin verilme zamanı .................................................. 174
      c) Beyannamenin verilme yeri ....................................................... 175
      IV. İKMAL YOLU İLE TARH................................................................. 175
      V. VERGİNİN RE’SEN TARHI.............................................................. 177
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 177
      2. Matrahın re’sen takdir ve verginin re’sen tarh edilebileceği
      durumlar ......................................................................................... 177
      a) Vergi beyannamesinin yasal sürenin içinde verilmemiş olması. 178
      b) Vergi beyannamesi yasal süreler içinde verilmekle birlikte
      beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgilerin gösterilmemiş
      olması ........................................................................................ 179
      c) Vergi Usul Kanunu’na göre tutulması zorunlu olan defterlerin
      hepsinin veya bir kısmının tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş
      olması veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara
      herhangi bir sebeple ibraz edilmemesi....................................... 179
      d) Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların vergi matrahının
      doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede
      noksan, usulsüz ve karışık olması, dolayısıyla ihticaca salih
      bulunmaması.............................................................................. 180
      e) Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin
      gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunması ................. 181
      f) VUK mük. 227 uyarınca 3568 sayılı Kanun’a göre yetki almış
      meslek mensuplarına imzalattırma mecburiyeti getirilen
      beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına
      alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında
      ibraz edilmezse .......................................................................... 182
      3. Matrahın re’sen takdiri ve verginin re’sen tarhında vergi idaresinin
      izleyeceği yol .................................................................................. 182
      a) Matrahın takdir komisyonu tarafından takdiri............................ 183
      b) Matrahın inceleme elemanı tarafından takdiri ........................... 185
      c) Beyannamenin yasal süresinden sonra verilmesi ....................... 186
      d) Beyannamenin yasal süresi içinde verilmiş olması .................... 186
      e) Re’sen vergi tarhını gerektiren nedenle ikmal yolu ile vergi
      tarhını gerektiren nedenin birlikte bulunması ............................ 187
      VI. İKMAL YOLU İLE VERGİ TARHI VE RE’SEN VERGİ
      TARHININ ORTAK KURALLARI .................................................. 187
      VII. VERGİNİN İDARECE TARH EDİLMESİ ........................................ 188
      VIII. GERÇEK MATRAH VE GÖTÜRÜ MATRAH ÜZERİNDEN
      VERGİ TARHI ................................................................................... 189
      IX. TABAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN VERGİ TARHI ................... 190
      § 12. TEBLİĞ..................................................................................................... 191
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 191
      II. TEBLİĞİN YAPILACAĞI KİŞİLER ................................................. 192
      1. Gerçek kişiler.................................................................................. 192
      2. Tüzel kişiler .................................................................................... 192
      3. Kamu kuruluşları ............................................................................ 193
      4. Yabancı memleketlerde bulunan kişiler.......................................... 193
      III. TEBLİĞ YÖNTEMLERİ .................................................................... 194
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 194
      2. Posta ile tebliğ................................................................................. 194
      3. Memur vasıtası ile tebliğ................................................................. 196
      4. Dairede veya komisyonda tebliğ..................................................... 197
      5. İlan yolu ile tebliğ ........................................................................... 197
      a) İlan yolu ile tebliğ yapılacak durumlar....................................... 197
      b) İlan yolu ile tebliğin şekli .......................................................... 198
      c) İlanın sonuçları........................................................................... 199
      6) Elektronik ortamda tebliğ ............................................................... 199
      IV. TEBLİĞİN USULÜNE GÖRE YAPILMAMASININ
      SONUÇLARI ..................................................................................... 199
      1. Tebliğ edilen belgelerdeki usulsüzlük ............................................ 199
      2. Tebliğ yönteminde usulsüzlük ........................................................ 200
      § 13. VERGİNİN TAHAKKUK ETMESİ....................................................... 201
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 201
      II. BEYANA DAYALI TARHTA VERGİNİN TAHAKKUKU ............ 201
      III. İKMAL YOLU İLE RE’SEN VEYA İDARECE YAPILAN
      TARHTA VERGİNİN TAHAKKUKU VE KESİNLEŞMESİ .......... 204
      1. Süresi içinde dava açılmazsa .......................................................... 204
      2. Süresi içinde dava açılırsa .............................................................. 204
      IV. TAHAKKUKU TAHSİLE BAĞLI VERGİLER ................................ 205
      § 14. VERGİNİN ÖDENMESİ ......................................................................... 205
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 205
      II. ÖDEMENİN YAPILACAĞI YER ..................................................... 206
      III. ÖDEME ZAMANI.............................................................................. 206
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 206
      2. Özel ödeme zamanları .................................................................... 207
      a) İkmal yolu ile re’sen veya idarece tarh edilen vergiler .............. 207
      b) Yükümlünün ülkeyi terk etmesi ya da ölümü hali ..................... 207
      c) Vergi mahkemesinde dava açılması ........................................... 208
      d) İkmal yolu ile re’sen veya idarece vergi tarhında gecikme
      faizi ............................................................................................ 208
      § 15. TARH ZAMAN AŞIMI............................................................................ 210
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 210
      II. TARH ZAMAN AŞIMI SÜRESİ ....................................................... 211
      1. Genel kural ..................................................................................... 211
      2. Özel durumlar ................................................................................. 211
      3. Vergi hatalarını düzeltme zaman aşımı .......................................... 214
      III. TARH ZAMAN AŞIMININ DURMASI VE KESİLMESİ ................ 214
      IV. TARH ZAMAN AŞIMININ GERÇEKLEŞMESİNİN SONUÇLARI 216
      V. TAHSİL ZAMAN AŞIMI ................................................................... 217
      § 16. VERGİNİN TERKİNİ ............................................................................. 217
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 217
      II. DOĞAL AFETLER NEDENİYLE VERGİNİN TERKİNİ................ 217
      III. TAHSİL İMKANSIZLIĞI NEDENİYLE TERKİN ........................... 219
      IV. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME ....................................................... 219
      § 17. VERGİ HATALARINI DÜZELTME..................................................... 219
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 219
      II. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ .................................................. 220
      1. Hesap hataları ................................................................................. 220
      a) Verginin matrahında hata ........................................................... 221
      b) Vergi tutarında hata.................................................................... 221
      c) Mükerrer vergilendirme ............................................................. 221
      2. Vergilendirme hataları .................................................................... 221
      a) Yükümlünün şahsında hata ........................................................ 221
      b) Yükümlülükte hata..................................................................... 221
      c) Verginin konusunda hata............................................................ 222
      d) Vergilendirme ya da bağışıklık döneminde hata ........................ 222
      III. DÜZELTME YOLLARI ..................................................................... 222
      1. Vergi idaresinin görevinden ötürü (re’sen) düzeltme yapması ....... 223
      2. Yükümlünün başvurması üzerine yapılan düzeltme ....................... 223
      IV. DÜZELTME USULÜ ......................................................................... 224
      V. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİNİN SONUÇLARI ..................... 225
      VI. DAVA AÇMA SÜRESİ İÇİNDE DÜZELTME TALEBİNDE
      BULUNULMASI................................................................................ 228
      VII. DÜZELTME DIŞINDA KALAN KONULAR .................................. 229
      1. Vergi hatası sayılmayan hukuksal uyuşmazlıklar ........................... 229
      2. Yargı kararına konu olan yönler ..................................................... 231
      VIII. DÜZELTMEDE ZAMAN AŞIMI ...................................................... 232
      ÜÇÜNCÜ ALT AYIRIM
      YÜKÜMLÜLERİN DENETLENMESİ
      § 18. VERGİ İDARESİNİN YÜKÜMLÜLERİ DENETLEME YOLLARI. 233
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 233
      II. YOKLAMA......................................................................................... 233
      1. Yoklamanın amacı .......................................................................... 233
      2. Yoklama usulü ................................................................................ 235
      III. İNCELEME......................................................................................... 237
      1. Vergi incelemesinin amacı.............................................................. 237
      2. İnceleme yapmaya yetkili olanlar ................................................... 238
      3. Haklarında vergi incelemesi yapılacak olanlar ............................... 238
      4. Vergi incelemesinin yapılma zamanı.............................................. 238
      5. İncelemenin yapılacağı yer ............................................................. 238
      6. İnceleme sırasında uyulacak ilkeler ................................................ 239
      7. İnceleme raporu .............................................................................. 240
      8. Yeminli mali müşavirlik ve serbest mali müşavirlik ...................... 244
      IV. ARAMA.............................................................................................. 248
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 248
      2. Vergisel arama kavramı ve hukuki niteliği ..................................... 248
      3. Koruma önlemi olarak vergisel aramanın ön şartları...................... 250
      4. Aramanın yapılabileceği durumlar ................................................. 251
      5. Arama usulü.................................................................................... 251
      6. Ceza Muhakemesi Kanunu’nun uygulanması ................................ 252
      7. Kayıtların yeniden işlenmesi .......................................................... 252
      V. BİLGİ TOPLAMA .............................................................................. 253
      1. Talep üzerine bilgi verme ............................................................... 253
      2. Sürekli bilgi verme ......................................................................... 254
      3. Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi ........................... 255
      İKİNCİ AYIRIM
      YÜKÜMLÜLERİN ÖDEVLERİ
      § 19. YÜKÜMLÜLERİN BİLDİRME ÖDEVLERİ ....................................... 260
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 260
      II. BİLDİRİLMESİ GEREKEN OLAYLAR .......................................... 261
      1. İşe başlamanın bildirilmesi ............................................................. 261
      2. Değişikliklerin bildirilmesi ............................................................. 261
      3. İşi bırakmanın bildirilmesi.............................................................. 262
      III. BİLDİRME SÜRESİ ........................................................................... 263
      IV. BİLDİRME ŞEKLİ ............................................................................. 263
      § 20. DEFTER TUTMA ÖDEVİ ...................................................................... 263
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 263
      II. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLAN YÜKÜMLÜLER .............. 264
      III. DEFTERLERİN TUTULMASINDA DÖNEM ESASI ...................... 265
      IV. YÜKÜMLÜLERİN TUTACAKLARI DEFTERLER ........................ 265
      1. Ticari kazanç ve kurum kazancı sahiplerinin tutacakları defterler . 265
      a) Birinci sınıf tacir-ikinci sınıf tacir ayırımı ................................. 265
      b) Birinci sınıf tacirlerin tutacakları defterler................................. 266
      aa) Bilanço esasına göre tutulacak defterlerin türleri ................. 267
      aaa) Yevmiye defteri ............................................................ 267
      bbb) Defterikebir (Büyük Defter) ........................................ 267
      ccc) Envanter defteri ............................................................ 267
      bb) Bilanço esasına göre defter tutmada, envanter ve bilanço ... 267
      aaa) Envanter çıkarmak........................................................ 267
      bbb) Bilanço ......................................................................... 268
      c) İkinci sınıf tacirlerin tutacakları defterler................................... 268
      2. Serbest meslekte defter tutma ......................................................... 269
      3. Ziraî kazançta defter tutma ............................................................. 269
      4. Bazı kuruluşların tutacakları özel defterler ..................................... 269
      a) İmalât defteri .............................................................................. 269
      b) Bitim işleri defteri ...................................................................... 270
      c) Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisi defteri........ 270
      d) Damga vergisi kayıt defteri........................................................ 270
      e) Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri ............................ 270
      f) Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin kayıtlar ........ 271
      g) Ambar defteri ............................................................................. 271
      h) Makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti şekliyle damga vergisi
      ödeyen yükümlülerin tutacağı özel defter .................................. 271
      V. DEFTER - BEYAN SİSTEMİ ............................................................ 271
      VI. DEFTERLERE KAYIT DÜZENİNE EGEMEN OLAN İLKELER .. 277
      VII. DEFTERLERİN TASDİK DÜZENİ ................................................. 279
      1. Tasdik zorunluluğu ......................................................................... 279
      2. Tasdik makamı ve usulü ................................................................. 280
      3. Tasdik zamanı ................................................................................. 280
      VIII. VERGİ USUL KANUNU UYARINCA TUTULMASI GEREKEN
      DEFTERLERLE TÜRK TİCARET KANUNU UYARINCA
      TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER ARASINDAKİ İLİŞKİ .... 281
      § 21. BELGE DÜZENİNE UYMA ÖDEVİ ..................................................... 281
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 281
      II. BELGE DÜZENİNE EGEMEN OLAN İLKELER ............................ 282
      1. Belgeleme zorunluluğu ilkesi ......................................................... 282
      2. VUK’ta gösterilen belgelerle belgelendirme zorunluluğu .............. 282
      3. Belge düzenine uyma ödevi............................................................ 282
      4. Vergi beyannamelerinin imzalanması ve yeminli mali müşavir tasdik
      raporları.......................................................................................... 282
      5. Belgelendirme zorunluluğunun istisnalarının yasada belirtilmesi .. 283
      III. VERGİ USUL KANUNU’NUN ÖNGÖRDÜĞÜ BELGELER ......... 284
      1. Fatura.............................................................................................. 284
      a) Genel bilgiler ............................................................................. 284
      b) Faturada bulunması gereken bilgiler.......................................... 284
      c) Fatura düzeni.............................................................................. 285
      d) Fatura vermek ve almak zorunda olanlar ................................... 285
      2. Sevk irsaliyesi................................................................................. 286
      3. Perakende satış vesikaları ............................................................... 286
      4. Gider pusulası ................................................................................. 288
      5. Müstahsil makbuzu......................................................................... 288
      6. Serbest meslek makbuzları ............................................................. 289
      7. Ücret bordrosu ................................................................................ 289
      8. Taşıma irsaliyesi ............................................................................. 289
      9. Yolcu listesi .................................................................................... 289
      10. Günlük müşteri listesi ................................................................... 290
      11. Muhabere evrakı ........................................................................... 290
      12. Diğer belgeler ............................................................................... 290
      IV. ELEKTRONİK ORTAMDAKİ KAYITLAR VE ELEKTRONİK
      CİHAZLA BELGE DÜZENLEMESİ ................................................ 290
      V. EKİM VE SAYIM BEYANI............................................................... 292
      VI. VERGİ KARNESİ .............................................................................. 292
      VII. VERGİ İDARESİNİN DEFTER VE BELGELER KONUSUNDAKİ
      DÜZENLEME YETKİSİ ................................................................... 293
      § 22. DEFTER VE BELGELERİ MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVİ .......... 294
      I. MUHAFAZA ÖDEVİ ......................................................................... 294
      II. İBRAZ ÖDEVİ ................................................................................... 295
      III. EK ÖDEVLER .................................................................................... 295
      ÜÇÜNCÜ AYIRIM
      DEĞERLEME
      § 23. DEĞERLEMENİN GENEL İLKELERİ ............................................... 296
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 296
      II. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ.................................................................. 297
      1. Maliyet bedeli ................................................................................. 297
      2. Borsa rayici..................................................................................... 297
      3. Tasarruf değeri................................................................................ 298
      4. Kayıtlı değer (Mukayyet değer)...................................................... 298
      5. İtibari değer (Nominal değer) ......................................................... 298
      6. Vergi değeri .................................................................................... 298
      7. Rayiç bedel ..................................................................................... 299
      8. Emsal bedel ve emsal ücret............................................................. 299
      III. İKTİSADİ İŞLETMELERDE DEĞERLEME VE SERVETLERİ
      DEĞERLEME .................................................................................... 301
      § 24. İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL VARLIKLARI DEĞERLEME 301
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 301
      II. İKTİSADİ İŞLETMELERDE YER ALAN ÇEŞİTLİ VARLIKLARI
      DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ ............................................................... 301
      1. Gayrimenkuller ............................................................................... 301
      2. Demirbaş eşya................................................................................. 302
      3. Emtia............................................................................................... 303
      4. Ziraî ürünler ve hayvanlar............................................................... 304
      5. Menkul değerler.............................................................................. 304
      6. Yabancı paralar ............................................................................... 304
      7. Yurt dışından getirilerek sermaye olarak konulan yabancı paralar . 305
      8. Alacaklar......................................................................................... 305
      9. İlk kuruluş giderleri ve peştamallıklar ............................................ 306
      10. Aktif geçici hesaplar ..................................................................... 306
      11. İşletmenin kasa varlığı .................................................................. 307
      12. Borçlar .......................................................................................... 307
      13. Tahviller........................................................................................ 307
      14. Pasif geçici hesaplar ..................................................................... 307
      15. Karşılıklar ..................................................................................... 308
      16. Özel durumlar ............................................................................... 308
      III. ENFLASYON DÜZELTMESİ VE YENİDEN DEĞERLEME
      ORANI ............................................................................................... 309
      § 25. SERVETLERİ DEĞERLEME................................................................ 310
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 310
      II. SERVET DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ ................................................ 310
      1. Servetlerin içinde yer alan ticari işletmeler .................................... 310
      2. Menkul mallar ................................................................................ 311
      3. Hisse senetleri ve tahviller.............................................................. 311
      4. Yabancı paralar............................................................................... 311
      5. Alacak ve borçlar............................................................................ 311
      6. Haklar ............................................................................................. 311
      7. Gayrimenkuller............................................................................... 312
      8. Emsal bedelin belirlenmesi............................................................. 312
      § 26. AMORTİSMAN ....................................................................................... 313
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 313
      II. AMORTİSMANA TABİ OLMANIN ŞARTLARI ............................ 313
      III. AMORTİSMAN ORANLARI ............................................................ 314
      IV. AMORTİSMAN TÜRLERİ................................................................ 314
      1. Normal amortisman ........................................................................ 315
      2. Azalan bakiyeler usulüyle amortisman ........................................... 315
      3. Madenlerde amortisman ................................................................. 315
      4. Olağanüstü (fevkalade) amortisman ............................................... 315
      V. AMORTİSMAN UYGULAMASI ...................................................... 316
      1. Amortismanın oranlarının uygulanma tarihi................................... 316
      2. Amortisman oranının değişmezliği................................................. 316
      3. Amortisman süresi .......................................................................... 316
      4. Amortisman usulünü seçme............................................................ 317
      5. Amortisman hesapları..................................................................... 318
      VI. ALACAKLARDA AMORTİSMAN .................................................. 318
      1. Genel bilgiler .................................................................................. 318
      2. Değersiz alacaklar ile şüpheli alacakların ortak nitelikleri ............. 318
      3. Değersiz alacaklar........................................................................... 319
      4. Şüpheli alacaklar ............................................................................ 319
      5. Vazgeçilen alacaklar....................................................................... 320
      VII. SERMAYENİN AMORTİSMANI ..................................................... 320
      VIII. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU.......................................................... 321
      IX. PEŞTAMALLIKLAR VE ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN
      AMORTİSMANI ............................................................................... 322
      1. İlk kuruluş giderleri ve peştamallıklar ............................................ 322
      2. Özel maliyet bedellerinin amortismanı ........................................... 322
      X. AMORTİSMAN KONUSU VARLIKLARIN SATILMASI............. 322
      XI. SİGORTA TAZMİNATI ................................................................... 323

      ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
      VERGİ CEZA HUKUKU
      § 27. GENEL BİLGİLER.................................................................................. 327
      1. Suç ve kabahat ayrımı..................................................................... 328
      2. Vergi suçları ve vergisel düzene aykırılıklar ayrımı ve çeşitleri..... 332
      3. Vergisel idari para cezalarının sınıflandırılması ve nitelendirilmesi336
      4. Vergi suçlarına ve vergisel düzene aykırılıklara uygulanacak
      kurallar ........................................................................................... 340
      5. Vergi suçlarında ve vergisel düzene aykırılıklarda sorumluluk ...... 345
      § 28. VERGİSEL DÜZENE AYKIRILIKLAR VE VERGİSEL İDARİ
      PARA CEZALARI................................................................................... 346
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................. 346
      II. VERGİ ZİYAI VE CEZASI................................................................ 349
      III. USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI ................................................ 354
      1. Genel usulsüzlükler ve cezaları ...................................................... 354
      2. Özel usulsüzlükler ve cezaları ........................................................ 357
      a) Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek
      makbuzu verilmemesi, alınmaması sebebiyle uygulanacak ceza357
      b) Damga vergisinde özel usulsüzlükler ve cezaları ...................... 360
      c) Bilgi vermekten çekinenler ile Vergi Usul Kanunu 107/A, 256,
      257, mük. 257. madde ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A
      maddesi hükmüne uymayanlar için ceza .................................... 360
      IV. VERGİSEL DÜZENE AYKIRILIKLARIN ÖZEL GÖRÜNÜŞ
      BİÇİMLERİ ........................................................................................ 363
      1. Vergisel düzene aykırılıklarda birleşme ......................................... 363
      2. Vergisel düzene aykırılıklara iştirak ............................................... 364
      3. Vergisel düzene aykırılıklarda tekerrür .......................................... 365
      V. VERGİSEL İDARİ PARA CEZALARININ UYGULANMASINDA
      USUL.................................................................................................. 365
      § 29. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI........................................................ 367
      I. GENEL BİLGİLER............................................................................. 367
      II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI VE CEZALARI......................... 367
      1. Tarihsel gelişim .............................................................................. 367
      2. Terim sorunu ve sistematik öneriler ............................................... 368
      3. Vergi kaçakçılığı suçlarının ön şartı: suçun belirli vergilere ilişkin
      olmaması koşulu ............................................................................. 372
      4. Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde yer alan suç tipleri ....... 374
      5. Vergi kaçakçılığı suçlarının unsurları............................................. 380
      a) Hareket....................................................................................... 381
      b) Tipiklik ...................................................................................... 387
      c) Hukuka aykırılık unsuru............................................................. 388
      d) Kusurluluk ................................................................................. 390
      6. Vergi kaçakçılığı suçlarının cezaları............................................... 393
      7. Vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında usul.................... 395
      8. Ceza mahkemelerinin kararlarıyla vergi mahkemelerinin
      kararlarının ve vergi makamlarının karşılıklı durumu.................... 405
      III. VERGİ MAHREMİYETİNİN İHLALİ SUÇU VE CEZASI ............. 406
      IV. MEMURLARIN YÜKÜMLÜLERİN ÖZEL İŞLERİNİ YAPMASI
      SUÇU VE CEZASI ............................................................................ 409
      V. VERGİ SUÇLARININ ÖZEL GÖRÜNÜŞ BİÇİMLERİ ................... 409
      1. Vergi suçlarına iştirak..................................................................... 410
      2. Vergi suçlarında birleşme ve tekerrür............................................. 413
      § 30. VERGİ SUÇLARI İLE VERGİSEL DÜZENE AYKIRILIKLARDA
      KUSURLULUĞU KALDIRAN SEBEPLER.......................................... 414
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 414
      II. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞİKLİĞİ ............................................ 414
      1. Yetkili makamların yazı ile yanlış bilgi vermiş olması .................. 415
      2. Bir hükmün uygulanma tarzı konusundaki görüş değişikliği ......... 416
      III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA HATA VE YANILMA..... 418
      1. Hukuki yanılma (Error Iuris Nocet) ............................................... 418
      2. Fiili yanılma.................................................................................... 419
      IV. MÜCBİR SEBEPLER ........................................................................ 421
      § 31. VERGİ CEZALARININ KALKMASI VE İNDİRİLMESİ ................. 426
      I. GENEL BİLGİLER ............................................................................ 426
      II. PİŞMANLIK VE ISLAH .................................................................... 427
      1. Pişmanlığın uygulanma şartları ...................................................... 428
      a) Beyana dayalı bir verginin söz konusu olması ........................... 428
      b) Eylemin kaçakçılık suçu ya da vergi ziyaı niteliğini taşıması ... 429
      c) Yükümlünün yasaya aykırı eylemini kendiliğinden dilekçe ile
      ilgili makamlara bildirmesi ........................................................ 429
      d) Yükümlünün keyfiyeti haber verdiği tarihten önce haber verilen
      husus hakkında ihbarda bulunulmamış olması ........................... 430
      e) Haber verme dilekçesinin yetkili memurlar tarafından yükümlü
      nezdinde herhangi bir vergi incelemesine başlandığı veya olayın
      takdir komisyonuna intikal ettirildiği günden evvel (kaçakçılık suçu
      teşkil eden fiillerin işlendiğinin tespitinden önce) verilmiş
      ve resmi kayıtlara geçirilmiş olması ........................................... 431
      f) VUK 370 uyarınca izaha davet yazısının tebellüğ edilmemiş
      olması ......................................................................................... 432
      g) Haber verme dilekçesinin verildiği tarihten başlayarak 15 gün
      içinde beyannamenin verilmesi .................................................. 432
      h) Ödeme süresi geçmiş vergilerin zamlı olarak ödenmesi ............ 433
      2. Pişmanlığın sonuçları...................................................................... 433
      III. ÖLÜM ................................................................................................. 434
      IV. ZAMAN AŞIMI .................................................................................. 434
      1. Ceza kesme zaman aşımı ................................................................ 434
      2. Tahsil zaman aşımı ......................................................................... 435
      3. Vergi kaçakçılığı suçlarında zaman aşımı ...................................... 436
      V. DÜZELTME ....................................................................................... 437
      VI. CEZADA İNDİRİM............................................................................ 438
      VII. AF ....................................................................................................... 438
      VIII. İZAHA DAVET ................................................................................. 440
      IX. TERKİN ............................................................................................... 441
      X. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME ........................................................ 441
      XI. ÖDEME................................................................................................ 441
      XII. UZLAŞMA .......................................................................................... 442

      DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
      VERGİ UYUŞMAZLIKLARI
      § 32. UZLAŞMA ..................................................................

      Stok Kodu
      :
      9789753685498
      Boyut
      :
      17x24
      Sayfa Sayısı
      :
      688
      Basım Yeri
      :
      istanbul
      Baskı
      :
      1
      Basım Tarihi
      :
      Kasım 2019
      Kapak Türü
      :
      Karton Kapak
      Kağıt Türü
      :
      1. hamur
  • Taksit Seçenekleri
    • Diğer Kartlar
      Taksit Sayısı
      Taksit tutarı
      Genel Toplam
      Tek Çekim
      65,55   
      65,55   
  • Yorumlar
    • Yorum yaz
      Bu kitabı henüz kimse eleştirmemiş.
Kapat